Fiscal: impozit, CASS, TVA pe comision, facturi
Regimul de mai jos este cel pentru persoane fizice cu cel mult 7 camere, venituri din închirierea în scop turistic. Cifrele pentru 2026 sunt marcate; le actualizăm anual.
1. Impozitul pe venit
- Venit net = venit brut minus 30% cheltuieli forfetare. Impozit 10% pe venitul net, deci efectiv 7% din încasările brute. Nu ții contabilitate, nu deduci cheltuieli reale.
- „Brut” este prețul plătit de turist pentru cazare, înainte de comisionul platformei. Comisionul nu se scade separat; este acoperit de forfetarul de 30%.
2. CASS (sănătate)
Se datorează în funcție de venitul net anual, pe praguri de salarii minime (2026: 4.050 lei).
| Venit net anual | CASS datorată |
|---|---|
| sub 24.300 lei (6 salarii) | 0 |
| 24.300 – 48.600 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei (24 salarii) | 9.720 lei |
Pragurile se aplică pe suma tuturor veniturilor extra-salariale. Dacă ai și salariu, CASS de aici este în plus, nu se compensează.
3. Declarația unică
- La început de activitate: în 30 de zile de la prima încasare, cu venitul estimat.
- Anual: până pe 25 mai a anului următor, cu venitul realizat; tot atunci plătești impozitul.
- Se depune în SPV (Spațiul Privat Virtual). Fă-ți cont dacă nu ai. Kitul include pașii de completare pentru secțiunea „închiriere în scop turistic”.
4. Codul special de TVA (comisionul platformei)
Booking.com B.V. (Olanda) și Airbnb Ireland îți facturează comisionul fără TVA, ca prestare intracomunitară. Tu, ca beneficiar, datorezi TVA în România (21%) prin taxare inversă. Pentru asta:
- Înainte de prima factură de comision ceri codul special de TVA (art. 317 Cod fiscal) la ANAF, prin SPV. Îl comunici platformei, în profil, la datele fiscale.
- În fiecare lună în care ai primit o factură de comision: decont special 301 și declarația 390 până pe 25 a lunii următoare, plus plata TVA (21% din comision). Lunile fără factură: nimic.
Cât costă: la 900 lei încasați cu 15% comision, TVA-ul pe comision este circa 28 lei. Nu este recuperabil, pentru că nu ești plătitor de TVA. Este un cost mic; amenda pentru lipsa codului nu este.
5. Casa de marcat: de regulă nu
Bonul fiscal este obligatoriu doar dacă încasezi la fața locului, numerar sau card. Dacă turistul plătește online prin platformă (Payments by Booking.com, Airbnb Payments) sau prin transfer bancar, nu ai nevoie de casă de marcat. Regula practică: nu accepta „plata la proprietate”.
6. Factura către turist
Emiți o factură per rezervare, cu serie și număr, pe suma brută plătită de turist (nu pe ce primești net de la platformă). Kitul include un șablon de foaie de calcul cu registru de facturi. e-Factura pentru persoane fizice: sursele din 2026 se contrazic (opțional versus obligatoriu de la 01.06.2026); vezi lista de verificări. Până la clarificare: factură PDF numerotată, păstrată 5 ani.
7. Fișa de ocupare a capacității de cazare
Obligatorie: cine, când, câte nopți, câte locuri. Registrul de facturi din kit are coloanele necesare și ține locul fișei. O verifică inspectorul la vizită.
8. Taxa locală
Unele primării percep taxă specială de cazare. Întreabă la primăria localității înainte de prima rezervare; se declară de regulă trimestrial.
Exemplu cap-coadă: o rezervare de 900 lei, comision 15%
| lei | |
|---|---|
| Încasat de la turist (brut, pe factură) | 900,00 |
| Comision platformă 15% | −135,00 |
| TVA 21% pe comision (decont 301) | −28,35 |
| Impozit efectiv 7% din brut | −63,00 |
| Rămâne (înainte de CASS, dacă e cazul) | 673,65 |
Ce nu acoperă kitul
Peste 7 camere, PFA sau SRL, venituri din alimentație publică, chirie pe termen lung (alt regim).
Versiune conținut: . Informații generale, nu consultanță juridică sau fiscală. Verifică situația ta cu un specialist dacă ai dubii.